将4748万维权收入也计入营收 全景网络涉嫌虚增营利?

  • 日期:09-22
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情况尚未消退,财务报告的“虚假”问题已导致全景网络处于“聚光灯”之下。 4月,由于“图片黑洞”事件,全景网收到了全国中小企业股份转让系统的询价信。其中,诸如“基于权利的营销”和“版权来源”之类的问题使全景网络成为公众关注的焦点。

最近,新三板上市公司Panorama Network(.OC)发布了其年度报告。去年实现营业收入1.5亿元,同比增长6.25%。然而,《每日经济新闻》记者发现,全景网络由于图片侵权而每年获得了大量的“补偿性”收入,并以“产品权利收入”的形式反映在主营业务收入中。

为了回应薪酬的会计处理,一些高级注册会计师向《每日经济新闻》记者表示,在正常情况下,通过诉讼判决或诉讼谈判获得的薪酬收入不能计入主营业务,而应计入营业外收入。收入。

全景网的会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定?错误的会计科目会给财务报表带来什么变化?这种待遇会误导投资者吗?《每日经济新闻》记者针对这些问题进行了深入调查。

图像版权收入包含在“主营业务”中

2018年,全景网实现产品维权收入4748.5万元,占营业收入的31.75%。据全景网络称,收入变化的原因之一是在2018年初完成了一系列技术服务,例如线索比较收集,授权确认,在线保存,版权保护服务的跟踪和优化以及权利诉讼业务增长明显。

全景网产品权利的解释是,公司使用研发权申请系统来追回未经授权使用公司自己或代理产品的客户,并与客户签订协议。客户根据协议在公司中查阅权利补偿要求。在系统中生成唯一的编码订单,并生成订单销售金额和成本金额。业务人员获得由客户盖章或签名的订单,并将订单提交给财务部门。财务人员根据客户的印章或签名确认将订单数据导入帐户系统。收入在内部确认。

此外,在2015年全景网络上市之初,全景网络在已发布的《公开转让说明书》中指出,公司的其他业务收入主要是公司法务部门针对公司知识分子的维权诉讼所产生的收入财产权。它还指出,如果法院裁定诉讼成功,则在法院判决生效之日确认收入。

“侵权诉讼”不是日常业务活动

根据《公开转让说明书》,全景网络的侵权赔偿收入已包含在年度报告的年收入中。那么,这种补偿收入应否以这种方式入账呢?

首先,应用指南《企业会计准则第14号收入》阐明,收入是指公司在日常活动中形成的经济利益的总流入,这将导致所有者权益的增加,而与所有者的投资资本无关。

其中,日常活动是指公司为实现业务目标而进行的定期活动和相关活动。例如,工业公司制造和销售产品,商品分销公司销售商品,咨询公司提供咨询服务,软件公司为客户开发软件,安装公司提供安装服务,建筑公司提供建筑服务。

此外,在《企业会计准则》中还明确规定,除主要业务活动外,其他业务收入用于计算业务实现的收入,包括固定资产的租金,无形资产的租金,包装的租金。材料和商品以及销售材料。使用材料进行非货币兑换等

那么,“侵权诉讼”或“侵权谈判”能否被归类为日常商业活动?

由于侵权行为本身是偶发性的,诉讼和协商也不确定,侵权主体、侵权时间、侵权次数也不明确,导致赔偿的数量和金额都是偶发性的。因此,从企业的性质来看,“侵权诉讼”或“侵权谈判”不能归类为日常经营活动。这一点也可以从全景网的年度财务报告中得到证实。其披露范围不包括“侵权诉讼”或“侵权协商”。

积极性薪酬收入应计入营业外收入

全景网的收入确认原则仅包括销售商品、提供劳务、转让资产使用权三项。此外,全景网在收入确认方法中指出,公司收入确认方法包括产品销售收入、广告收入、产品维权收入三项。

从收入确认原则上看,全景网在获得高于正常价格的补偿时,不需要提供额外的商品或服务,也不能谈销售商品和提供劳务,所以前两项不一致。

根据企业会计准则,让渡资产使用权的收入包括利息收入和使用费收入。侵权诉讼和侵权谈判的赔偿不包括在内。因此,第三项也不一致。

显然,全景网收到的补偿不符合收入确认原则。

至于“产品维权收入”,全景网虽然表示是“因擅自使用公司自有或代理产品而向客户追偿,并与客户签订协议”,但其实质仍包括“维权补偿”。

不少资深注册会计师向《每日经济新闻》记者表示,在正常情况下,通过诉讼判决或诉讼谈判获得的赔偿收入不能计入主营业务,而应计入营业外收入。

《财会通讯》还公开了,无论是否转让了卖方出售的货物的所有权以及所有权的风险和报酬,卖方应将收到的补偿视为营业外收入。

“不公平”定价违反会计准则

此外,公司会计准则还限制了交易价格公平性中收入的确认。《企业会计准则第14号收入(2006)》第5条规定:企业应根据从购买者收到或应收的合同或协议价格确定销售商品的收入额,但已收或应收的合同或协议价格不公平。

在收入指南中还清楚地表明,当企业销售满足收入确认条件的商品时,应根据已收或应收合同的公允价值或协议价格确定销售收入的金额。

此外,《财会月刊》发表了一篇文章,指出对卖方而言,如果收到或应收的价格不公平,则应以公平的交易价格确定收入金额。从会计准则可以看出,销售商品时,卖方的价格设置得太低或太高,只要不公平,就应根据公平交易价格确定。如果合同或协议的价格太高,则实质上等于买方对卖方的非公共捐赠,即,买方是捐赠者,卖方是接收者。

在本文中,对于合同价格和公允价格之间的差额,通过非营业收入执行帐户处理。

该应用指南还阐明,营业外收入反映了除营业利润以外的公司收入,主要包括债务重组收益,与公司日常活动无关的政府补贴,盈利能力和捐赠收益。

据《每日经济新闻》记者透露,全景网在与侵权人的侵权谈判中商定的赔偿价格远高于图片销售的正常价格。其中,记者发现全景网的诉讼判决金额在每张500-2000元以上。在采访了几位经历过全景网络侵权协商的人后,他们了解到全景网络的侵权协商金额每张超过300元。但是,对于相同尺寸的单张照片,全景网络的正常售价通常在几十元至200元之间,这显然是不公平的。

但是,在2018年年度报告中,这部分差异未反映在营业外收入中,也未在非经常性损益中列出。

获得补偿性收入的两种方式

方式一:诉讼赔偿。据悉,营业外收入是指企业营业利润以外的其他收入。营业外收入不是由企业运营资本支出产生的。它不需要由企业支付。实际上,这是纯收入,不能也不需要与相关费用相匹配。

那么,应将非营业收入纳入补偿性收入,全景网是通过什么方式获得的?

案例显示,2014年9月,江苏中江网络媒体有限公司(以下简称中江网络有限公司)赞助“中国江苏网”在其微博上发表了一篇摄影作品(编号1e)。 -)。此外,在微博“中国江苏网”上发表的其他文章也使用摄影作品。

有关证据表明,根据法院的裁定,全景网络享有该案涉及的摄影作品的版权。未经全景公司的许可,中江网络公司在其微博文章中使用了与照片有关的作品,侵犯了全景公司的信息网络传播权。

本案中,全景网就此侵权图片要求中江网赔偿其著作权侵权赔偿及其他费用人民币10,000元。法院经审理后,决定由中江网赔偿全景网1500元的损失。

路径2:谈判补偿。一位已从Panorama Network提出索赔的人告诉《每日经济新闻》,Panorama Network向该公司所在的公司提出了索赔,每件价格为300元人民币,索赔244件。

该人士还说,重复数据删除后,所谓的244张全景网络照片应为150-170。

另一位拒绝与全景网络协商赔偿的人也告诉记者,全景网络提出的协商价格为300元。

全景网官网显示,200张图片的总购买价格为8000元,单价为40元; 500张图片的总价为元,单价为35元。显然,Panorama Network索赔的价格比其正常销售价格高得多。

补偿收入如何处理?

诉讼赔偿:从事会计业务多年的高级会计师表示,主营业务和其他业务仍必须与公司的业务活动有关。法院判决的赔偿与正常业务活动无关,不计入主营业务收入或其他营业收入。

她说,会计处理可以分为两种情况:直接支付赔偿金,银行存款的业绩和营业外收入将同时增加;如果付款延迟了一段时间,则将由其他应收款和业务代表。外部收入同时增加。收到帐户后,银行存款的业绩增加而其他应收款减少。

此外,该高级会计师表示,即使该诉讼因公司主犯而频繁发生,也不能计入营业收入。她说,即使它与主营业务有关,也必须以业务为基础。这种诉讼不是商业活动,也不是商业活动。

协商补偿:《企业会计准则》在《基本准则》中,要求会计信息的质量,包括“实质比形式重要”,即企业应根据会计的经济实质进行会计确认,计量和报告。交易或事件,不仅应以交易或事件的法律形式为依据。

在侵权谈判中,侵权是在合同之前进行的,虽然形式体现为“命令”和“协议”,但实质上,侵权人花费了过多精力避免长期诉讼,并以全景图的形式妥协。网络。 “

其次,全景网络的正常图片销售价格通常在几十元至几百元之间,而赔偿的价格通常在几百元至几千元之间。补偿价格比正常价格高得多,正常价格本质上是一种补偿。

一位注册会计师告诉《每日经济新闻》记者,公司收到的报酬应计入营业外收入。营业外收入是指企业产生的与其生产经营没有直接关系的各种收入,包括固定资产,固定资产处置收益,非货币性交易收入,无形资产销售以及罚款等。

另一位高级注册会计师也告诉《每日经济新闻》记者,侵权人超出公平价格的说法实际上是一种纪律性赔偿,这是与非日常业务有关的现金流入,应计入营业外收入。

主营业务中包含权利47.48亿欧元

由此可以澄清,在实质重于形式的会计原则下,无论是通过法院判决取得的补偿收入还是在侵权协商中取得的补偿类收入,均应视为“营业外收入”。 ”。

但是显然,全景网络将其视为主要业务收入,夸大了营业收入,从而夸大了营业利润。

2018年,全景网实现营业收入1.5亿元,同比增长6.25%;实现营业利润-4.06亿元,同比下降2067.03%;实现净利润.9万元,同比下降1120.32%。

值得注意的是,其收入增长主要是由于“主要是在报告期内预付款的战略合作客户”。净利润下降的原因之一是“该公司通过自己开发的搜索平台大大增强了其基于权利的营销能力。在增加收入的前提下,公司增加了对营销团队,办公室和营销费用的投资。”

去年,全景网络的诉讼是“井喷”。该公司发布的判决文件数量高达4,000个。可以想象,基于此,去年全景网络的侵权赔偿总额很高。全景网在2018年年报中表示,产品维权收入为4748.5万元。

《每日经济新闻》记者根据开新宝发布的裁判文件进行了查询。据记者不完全统计,2019年1月1日至4月13日,在全景网络生成的445份裁判文件中,有23份裁判文件。判决结果是被告赔偿了原告的损失。全景网络经济。余下的422份判决书的判决结果为:已撤诉或撤诉,撤诉率超过90%。

《每日经济新闻》记者梳理了全景网络的判决书,发现每张侵权图片索赔额高达一万元。如果被告不愿进行侵权谈判,法院将判决每张照片的赔偿额。 2000元。

微信和微博地图通常不会超过1034×676px的规格。在上述侵权协商的情况下,全景网络的价格为每张300元。该网站显示,正常销售价格为1034×676px的照片通常为200元人民币,如果您购买了套餐,则最低价格为25元/张。

全景网络尚未响应

对于全景网络,诉讼补偿收入是否包含在主营业务收入中是否合理,因此会计处理是否涉嫌虚增收入等。《每日经济新闻》记者致电全景网络总监张建辉,提出了面试要求,并根据对方的要求进行面试。大纲将发送到相应的邮箱。记者问是否可以在下午之前答复。张建辉说,他想在决定之前先看一下采访中的问题。截至发稿时,记者尚未收到全景网络的回复。

据悉,在全景网上市之初,就形成了“更成熟”的维权营销模式。在2015年发布的《公开转让说明书》中,Panorama Network解释了2014年其他业务收入同比下降的原因:“公司权利诉讼的赔偿金额在2014年之后有所减少,长期的商业合作与侵权人达成的协议已被替换。“

2015年,全景网络在新三板上市。当时的经纪人是中信建投。经理是王国维,尹小玉,苏华珍,陈伟和王作伟。该律师事务所是北京天元律师事务所。律师是李琦和张铮;资产评估机构为北京国荣兴华资产评估有限公司,注册评估师为刘志强,李军。财务审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙),经注册登记。会计师是胡洪康和陈永波。

2015年至2017年,全景网络上市后,聘请的审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙),签署的注册会计师为陈永波,王娜。 2018年,公司聘请的审计机构为中兴彩光华会计师事务所(特殊普通合伙),负责注册会计师为张磊,李晓飞。

投资机构:涉嫌误导投资者

应计入营业外收入的补偿金已计入营业收入,金额非常大。作为上市公司,会计处理将对投资者的决策产生什么影响?

作为专业投资者,深圳市合力投资基金管理有限公司首席执行官,高级会计师,金进告诉《每日经济新闻》记者,在资本市场中,估值中常用的市盈率法一般是基于扣除后的净利润。作为评估标准。投资者将扣除后的净利润作为经营业绩的评价指标。中国证监会也将扣除非经常性损益后的较低净利润作为评估新股发行和公司再融资的标准。

结论是,诉讼补偿的收益应直接计入非营业收入,超出协商协议公允价值的部分赔偿也应计入非营业收入。如果营业外收入中包括营业外收入,则营业利润,毛利率,扣除后的净利润和扣除后的每股收益会虚假增加。这种会计操作严重误导了投资者。

市盈率的计算公式为市场价值除以扣除后的净利润。这意味着以当前价格购买股票需要多长时间才能收回本金。使用扣除后的净利润时,是指扣除非经常性损益。否则,计算结果将毫无意义。